【商業(yè)保險福利】給員工買商業(yè)保險是否屬于福利 有必要買商業(yè)保險嗎

一、給員工買商業(yè)保險是否屬于福利

案例

我公司前幾天取得保險公司開具的一份增值稅專用發(fā)票，因為公司為員工購買了人身意外商業(yè)保險，含稅金額10600元。

是否屬于職工福利費？

能否抵扣增值稅？

能否在企業(yè)所得稅前扣除？

個稅是否允許扣除？

是否屬于職工福利費？

答復：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文件規(guī)定的職工福利費支出范圍中不包括企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險費。

因此，公司為員工購買了人身意外商業(yè)保險不得計入“應付職工薪酬-福利費”，應該計入“應付職工薪酬-其他”。

能否抵扣增值稅？

答復：

個人性消費不得抵扣增值稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

企業(yè)所得稅前能否扣除？

答復：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，不得扣除。”

因此，公司為員工購買了人身意外商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。

注意：

企業(yè)為職工繳納的除上述保險以外的其他類商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要在年度匯算清繳時作納稅調增處理。

個稅是否可以扣除？

扣除要點：

對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

1、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)的規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2、《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)第五條規(guī)定：“保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除?！?/p>

3、《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)第六條規(guī)定：“本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照‘一人一單一碼’的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼?！?/p>

注意：

企業(yè)購買的商業(yè)健康保險，需要做到“一人一單一碼”，才可以稅前扣除，即在填寫保險合同時，一個被保險人對應一份保險合同和一個稅優(yōu)識別碼。

二、有必要買商業(yè)保險嗎

其實保險并沒有好壞之分，只有適不適合你，看看自己的經(jīng)濟情況以及自家條件，是不是允許你買這一款保險，如果你家窮途四壁了，你還是硬著頭皮買保險，這有點意料之外了。

目前社會保險對疾病的醫(yī)療費用等限制比較多，只能說社保出小頭，大頭還是自己要出，如果這時候有個商業(yè)保險有效補充，你的生活就不會那么辛苦。

例如，在家庭經(jīng)濟條件允許的條件下，給家里頂梁柱或者全部，上一個重疾險，因為人，就怕得病，若真發(fā)生重疾的時候，最起碼有個保障，不至于得一場重病，讓你舉債連連。

保險期初發(fā)展的時候，給人類留下了很不好的印象，還有各種理賠問題等等，人們談及保險避而遠之。

面對保險我們要理性對待，保險只是個保障的作用，如果他沒有用，國家也不會大力倡導。保險的作用就是災難來臨的時候，不會因災難而你的生活水平有所倒退。

面對形形色色的保險，你一定要首先想清楚，我需不需要這款保險產(chǎn)品，我家條件允不允許讓我買這款產(chǎn)品，還有你是不是有風險意識等等。

總之，花錢消災，這是亙古不變得道理，如果有想避免風險的意識，可以結合自身情況、家庭經(jīng)濟情況，適當給家里人，補充點保險。